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上市公司财务造假引起的思考

刘喆
2019-08-15
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近来曝出几起大的上市公司财务造假事件,在社会上产生了恶劣的影响,给投资人造成了损失。从典型财务造假案例汲取教训,避免财务工作差错,再次成为我们财务人员需要认真思考和?#28304;?#30340;工作内容之一。

2018年最后一天,康美药业发布的会计差错更正,2017年货币?#24335;?#22810;计299.44亿元,造假手法简单粗糙。另一家康得新公司货币?#24335;?#30340;造假造出“一个新境界?#20445;?#22312;北京银行西单支行122亿元存款“归零”。

如何在今后不再出现第二个康美或康得新才是我们最应该关心的事之一。如何发现公司财务造假是大家较为关心的事情,较常见的造假?#20999;?#22686;利润。如果一家上市公司连续几年虚增利润,那么其资产负债表上的货币?#24335;稹?#24212;收账款、存货、在建工程?#35748;?#30446;的金额就可能出现大的异常,且经营活动现金净流量会与净利润往往不匹配,金额相差大。康美药业多计的几百个亿的货币?#24335;穡?#23601;是我们识别财务造假的情形之一。利润虚增至少有两种虚增法,一?#36136;?#21482;虚增营业收入导致利润虚增,一?#36136;?#33829;业收入虚增,成本也虚增,导致利润虚增。

康美药业造假的手法主要有三种:一是使用虚假银行单据虚增存款?#27426;?#26159;通过伪造业务凭证进行收入造假;三是部分?#24335;?#36716;入关联方账户买卖本公司股票。最为不解的是余额简单相加的货币?#24335;?#39033;目多达299.44亿元,公司会计视编?#31080;?#34920;为儿戏,随意性很大。

关于康得新欺诈案,其在北京银行西单支行122亿元存款“归零?#20445;?#31350;其原因,2014年康得新与北京银行西单支?#26143;?#35746;《现金管理服务协议》,对康得新下属公司在北京银行开立的银行账户进行统一管理,将协议下子公司账户?#24335;?#23454;时归集到康得新集团北京银行西单支行3258账户,如需付款再从母公司账户下拨。各子账户?#23548;?#20313;额为0,但北京银行提供的银行对账单上不显示母子公司账户间自动上存下划?#35748;?#32454;记录,显示余额为累计上存金额扣减下拨金额后的余额。这种“显示余额”的“创新”?#25165;牛?#23558;归集?#24335;?#21450;虚增利润,“巧妙”地计入货币?#24335;?#39033;目,形成?#24335;?#38381;环,导致财务报表具有极强的迷惑性,?#29616;?#35823;导投资人对康得新的价值判断。康得新?#23548;?#19978;是以现金管理之名,行?#24335;?#21344;用之实,这才是?#24335;稹?#39134;”走的真正原因。

鉴于以上事件,在赔偿机制未建立起来前,投资人很可能远离有大股东股权质押的企业,亲近财务信息质量较高的企业,国企一般管理工作抓得紧,?#29616;?#30340;违法造假事件发生的概率不大,这对国有企业来说是一个机遇,但在各方所有者对财务信息日益?#32454;?#35201;求下,企业更要规范管理,防范各类风险,在此情况下对财务工作人员也提出更高的要求,现就如何做好财务工作谈谈我个?#24605;?#28857;建议:

首先,要谨遵职业道德操守。时刻谨记朱镕基总理给上海国家科技学院的题词“诚信为本,操守为重,坚持原则,不做假账”。

其次,要?#27426;?#23398;习新知识。不久的将来,会计核算工作人工智能就能解决,财务人员应学会复杂的账务处理,从核算会计向管理会计逐步转型,运用大数据对财务数据进行科学分析,为决策层提供决策依据。

再次,?#32454;?#31649;理银行账户。从上述造假案例来看,?#24335;?#36896;假情况?#29616;兀?#20351;得各类审计可能会将银行账户管理作为关注的审计事项之一,对银行的开户信息、账户的性质、?#24335;?#24448;来的审计可能更为?#32454;瘢?#25105;们要做到及时索取银行对账单,做好银行对账工作,做到万无一失。除此之外,还要加强大额?#24335;?#24448;来管理,避免相关风险。

最后,进一步加强现金流管理。著名财税专家马靖昊曾说过“没有现金流支持的利润就是假利润”。现金流是企业的血?#28023;?#24456;大程度?#20174;?#20225;业的实力,造假事件的发生使“净现金溢余?#21462;?#26377;可能作为国有企业经营?#23548;?#32771;核的指标之一,公司为保证?#24335;?#30340;流动性成立清欠办,财务部在今后的工作中要进一步加强与业务部门合作,由业务相关人员确认工程项目等最终计量结算,与财务部进行回款核实,确保账实一致,在此基础上加大欠款催收力度,加强?#24335;?#22238;笼,落实经营利润,确保公司新业务的开展。

总之,我们要适应时代,关注财税政策,从容应对人工智能、大数据带给财务工作者的挑战和机遇,不忘初心,牢记职业道德,通过?#27426;?#23398;习提升自我能力,最大限度防范经营风险,确保工贸公司在新?#38382;?#19979;经营工作稳健持续发展。


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